財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)或組織為規(guī)劃、控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)活動而制定的計(jì)劃，它預(yù)測了在特定時(shí)段內(nèi)企業(yè)的收入、支出和利潤等財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算通常包括預(yù)算期間內(nèi)的資金流量、資產(chǎn)和負(fù)債的變化、成本、費(fèi)用、利潤和現(xiàn)金流量等預(yù)測數(shù)值。通過財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和管理資金、資源和人力，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的組成

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，按照經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)驗(yàn)和市場情況，對收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行量化的計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算的組成包括以下幾個(gè)方面：

1. 收入預(yù)算：收入預(yù)算是企業(yè)制定的一份計(jì)劃，用于確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所能夠獲得的收入。該預(yù)算可以通過市場調(diào)查、歷史數(shù)據(jù)和銷售預(yù)測等方法來制定。

2. 成本預(yù)算：成本預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所需的各項(xiàng)成本的計(jì)劃。包括直接成本、間接成本和固定成本等。

3. 利潤預(yù)算：利潤預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)劃獲得的利潤數(shù)額。該預(yù)算是企業(yè)制定其他預(yù)算的基礎(chǔ)。

4. 現(xiàn)金流量預(yù)算：現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)測的現(xiàn)金流入和流出的計(jì)劃。該預(yù)算可以幫助企業(yè)預(yù)測未來的資金需求，以便及時(shí)采取措施。

5. 資本預(yù)算：資本預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)劃投資的資本支出的計(jì)劃。該預(yù)算可以幫助企業(yè)確定投資方向和資金來源。

6. 財(cái)務(wù)計(jì)劃：財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和計(jì)劃。包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面的計(jì)劃。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在未來一定期間內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測，制定出各項(xiàng)收支計(jì)劃和目標(biāo)的一種管理工具。它的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

1. 為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測，企業(yè)可以清晰地了解到自己未來的經(jīng)濟(jì)狀況，從而針對不同的情況制定出更加合理的經(jīng)營決策。

2. 為企業(yè)的資金管理提供指導(dǎo)。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定可以幫助企業(yè)預(yù)測未來的收支情況，為企業(yè)的資金管理提供指導(dǎo)，從而避免因資金不足而導(dǎo)致的經(jīng)營不良。

3. 為企業(yè)的成本控制提供幫助。財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助企業(yè)明確各項(xiàng)成本的構(gòu)成和變化趨勢，從而更好地進(jìn)行成本控制，提高企業(yè)的盈利能力。

4. 為企業(yè)的績效評估提供依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助企業(yè)對自己的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行評估和調(diào)整，從而提高企業(yè)的績效水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的最大化。

三、編制方法

（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。

（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。相比之下，增量預(yù)算較易編制，但容易造成預(yù)算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費(fèi)用。零基預(yù)算能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng)，能夠緊密地復(fù)核成本狀況，但耗時(shí)巨大，參加預(yù)算工作的人員先要進(jìn)行培訓(xùn)，并且需要全員參與。

（三）定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計(jì)年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個(gè)月。

預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進(jìn)四個(gè)部分，而其中又以日常管理最為重要，因

財(cái)務(wù)預(yù)算為它是整個(gè)預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)及應(yīng)用，它的基本觀念如下：

1.日常管理報(bào)表應(yīng)配合預(yù)算項(xiàng)目而設(shè)計(jì)。一張日常管理報(bào)表可能包含多個(gè)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，但每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)有獨(dú)立的字段，并有小計(jì)與月累計(jì)，以方便和預(yù)算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應(yīng)設(shè)計(jì)在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨(dú)立字段，并有小計(jì)與月累計(jì)。

2.日常管理報(bào)表通常應(yīng)時(shí)序按憑證逐筆填寫，資料量太大時(shí)可按日統(tǒng)計(jì)后填入，但應(yīng)與明細(xì)資料相配合以方便查詢。

3.日常管理表還應(yīng)該有相對應(yīng)的預(yù)算字段，這個(gè)字段的金額應(yīng)該與該報(bào)表的期間累計(jì)相一致，以方便比較。

4.日常管理表另需設(shè)計(jì)異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。

5.日常管理報(bào)表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時(shí)能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。

6.重要的日常管理報(bào)表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項(xiàng)，由責(zé)任主管提出報(bào)告再由相關(guān)人員提出意見。

總之，日常管理表是預(yù)算制度中的控制機(jī)制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時(shí)的問題并及時(shí)提供協(xié)助，以提高預(yù)算達(dá)成的可能性。