審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程一般可劃分為三個(gè)階段：事前審計(jì)、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中，所采用的步驟和方法。

一、流程介紹

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計(jì)的情況；6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。